	直接法	間接法
作成方法	取引項目ごとに計算	損益計算書の収支項目を加減調整
メリット	収支項目ごとに把握できる	作成に手間がかからない
デメリット	各項目のデータ収集に手間がかかる	実際のキャッシュフローが把握しづらい
どちらがいい？	国際会計基準（IFRS）が推奨	多くの企業が採用

ここでは、多くの企業が採用している間接法を詳しくみていきます。

資金繰り表とキャッシュフロー計算表をエクセルで作る方法を解説 | 株式会社エフアンドエム資金繰り表とキャッシュフロー計算表はそれぞれエクエルで簡単に作成できます。キャッシュフロー計算書と資金繰り表はお金の流れを把握する大事な資料です。ぜひ作成して経営に活かしましょう。株式会社エフアンドエム

キャッシュフローの計算方法とは？直接法や間接法による作成方法も併せて解説 | 株式会社エフアンドエムキャッシュフローとは、「資金の流れ」のことで、企業経営において重要な要素です。経営において適切にキャッシュフロー計算書が作成されていなければ、資金の流れを把握できず、最悪の場合、経営難に陥ることも考えられます。本記事では、キャッシュフローの計算方法や、直接法や間接法による作成方法などを解説します。株式会社エフアンドエム

間接法のキャッシュフロー計算書を作成してみましょう

損益計算書での表示方法がキャッシュフロー計算書ではどのように表示されるかを比較しながら紹介します。

キャッシュフロー計算書の初期値に税引前当期純利益

当期分の「損益計算書」を準備します。

税引前当期純利益をキャッシュフロー計算書の「税金等調整前当期純利益」とします。キャッシュフロー計算開始の数値です。

（損益計算書）税引前当期純利益　⇒（キャッシュフロー計算書）税金等調整前当期純利益

非資金項目の加減調整

当期分の「損益計算書」と前期と当期2期分の「貸借対照表」を準備します。キャッシュの減少を伴わない、減価償却費と貸倒引当金は「非資金項目」です。

損益計算書上の「販売費及び一般管理費」でマイナス計上されているものを、キャッシュフロー計算書では「減価償却費」としてプラス計上します。

貸借対照表に記載されている「貸倒引当金」の前期と当期を比較し、増減分を加減してキャッシュフロー計算書の「貸倒引当金の増加額」欄に計上してください。

ただし、今期に実際に貸倒引当金が発生した場合にはその分を差引きます。

（損益計算書）販売費及び一般管理費　⇒（キャッシュフロー計算書）減価償却費

（貸借対照表）貸倒引当金の前期比増減　⇒（キャッシュフロー計算書）貸倒引当金増減

営業外損益と特別損益の加減調整

当期分「損益計算書」を使用します。

損益計算書に「営業外収益」や「営業外費用」、「特別収益」や「特別損失」が計上されている場合は、営業外の損益を相殺するようにキャッシュフロー計算書に加減調整しましょう。

（損益計算書）営業外収益･費用、特別収益･特別損失 ⇒（キャッシュフロー計算書）相殺計上

営業活動によるキャッシュの増減を算出するための計算式

前期と当期2期分の「貸借対照表」を使用します。

損益計算書に計上されている売上高は「現金」と「非現金」を含んでいるので、「非現金」部分を差し引かなければなりません。

売上債権（売掛金や受取手形）、在庫（商品など）、仕入債務（買掛金や支払手形）の項目の前期からの増減を計算します。

売上債権と在庫が前期比増加であればマイナス、減少であればプラスとしてください。仕入債務が前期比増加であればプラス、減少であればマイナスとして計上します。

	貸借対照表前期比	キャッシュフロー計算書
売掛金･受取手形･在庫	増加（減少）	マイナス（プラス）
仕入債務	増加（減少）	プラス（マイナス）

「税金等調整前当期純利益」＋「減価償却費」＋「貸倒引当金増減」＋「営業外収益･費用、特別収益･特別損失の相殺」＋「売掛金･受取手形･在庫・仕入債務の前期比増減」

＝当期キャッシュフロー

となります。

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キャッシュフロー計算書の作成はF&M Clubにお任せください

間接法でのキャッシュフロー計算書の作成方法を解説しました。

直接法より手間はかからないといえますが、作成に時間がかかるものです。

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課題を何となく認識しているものの、具体的な方策もなく、税理士に相談しても財務状況の改善の提案はしてもらえないのが悩みでした。

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まとめ

キャッシュフロー計算書を間接法で作成する方法を解説しました。

キャッシュフロー計算書は、貸借対照表や損益計算書と同じく、企業の財務状況を把握するために必要な指標です。

キャッシュフロー計算書を正確に作成し活用することで会社の資金繰りも立てやすくなり、資金ショートによる倒産を防ぐことができます。

キャッシュフロー計算書作成はもちろん、財務支援ツールを兼ね備えているF&M Clubの導入を検討してはいかがでしょうか。

キャッシュフロー計算書を間接法で簡単に作成しましょう